Получить вычет могут только работающие граждане, у которых есть дети, причем не обязательно родные. Воспользоваться правом на налоговый вычет на ребёнка может его родитель, как родной, так и приёмный, супруг или супруга родителя, а также усыновитель, опекун, попечитель. Это право регулируется пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.
Размер не облагаемой налогом базы зависит от количества детей в семье, наличия категории инвалидности и других факторов. Размер вычета на детей зависит от того, какой по счёту ребенок, а также от состояния здоровья детей. Статус отношений с ребёнком (родной или приёмный родитель, супруг родителя, усыновитель, опекун или попечитель) влияет на размер вычета только для детей-инвалидов.
Работодатель предоставляет работнику вычет на первого ребёнка в минимальном размере - 1 400 рублей, столько же – на второго. Вычет на третьего и последующих детей - в повышенном размере - 3000 руб. Соответственно, именно такая сумма каждый месяц не облагается НДФЛ, 13%. Но только до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый налогом на доходы физических лиц, не достигнет 350000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит пороговую сумму, предоставление вычета прекращается.
При подсчёте детей нужно исходить из того, что первый - это всегда старший ребенок. Это правило действует даже в том случае, когда вычет на него не положен, например, если ему уже больше 18 лет. Определяя количество детей у работника, следует помнить, что смерть ребёнка не уменьшает общего количества детей для предоставления вычета.
Получить налоговый вычет на детей имеет право каждый из родителей. На практике наибольшие трудности при определении количества детей вызывает ситуация, когда дети родились от разных браков. Принципиально важным моментом здесь является факт регистрации брака. Если он зарегистрирован, то все дети обоих супругов становятся общими. Если нет - каждый считает детей по отдельности. Так, если у супругов помимо общего ребёнка есть по ребёнку от предыдущих браков, их общий считается третьим.
Работники с ребёнком-инвалидом имеют право получать повышенный вычет в дополнение к стандартному: для родителя, его (её) супруги и усыновителя это 12000 рублей, для опекуна, попечителя, приёмного родителя и его (её) супруги - 6 000 рублей. Учитывая, что этот вычет суммируется с вычетом «по количеству детей», то в том случае, если на попечении у работника имеется ребёнок-инвалид, родившийся первым или вторым, сумму возврата считать следует так: (12000+1400)*13%=1742 рубля. Если ребёнок-инвалид родился третьим или последующим, то размер вычета – 15000 рублей, а к возврату – 1950 рублей.
Стоит отметить, что повышенный вычет «по инвалидности» предоставляется на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, ординатора или интерна в возрасте до 24 лет, только если он является инвалидом I или II группы.
В некоторых случаях работнику полагается двойной вычет НДФЛ на ребёнка. Так, вычет в двойном размере получает единственный родитель, а также усыновитель, опекун или попечитель